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1月1日起,四川省开始全面实施《环境保护税法》

时间:2018-01-01    点击: 次    来源:中江网-文摘    作者:佚名     

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2018年1月1日起,四川省开始全面实施《环境保护税法》。这是中国第一部推进生态文明建设的单行税法,意味着施行了近40年的排污收费制度将退出历史舞台。

《环境保护税法》将针对哪些人和机构?征收标准如何?采取怎样的流程与机制征收?会对企业带来怎样的影响?近日,针对《环境保护税法》开始征收的一系列问题,四川省地方税务局进行了详细的解答。

一、哪些人或者机构是环保税纳税人?

《环境保护税法》第二条规定:在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人,应当依照本法规定缴纳环境保护税。

二、环境保护税的征收对象是什么?

答:根据《环境保护税法》规定,环保税的征税对象为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声(只征收工业噪声),具体应税污染物依据税法所附《环境保护税目税额表》、《应税污染物和当量值表》的规定执行。

2017年12月15日,环保厅、省地税局、省环科院联合召开四川省环境保护税抽样测算方法专家评审会。

三、为什么要实行环境保护费改税,其立法目的和作用是什么?(开征环保税的意义?)

答:近年来,我国生态环境质量有所改善,但总体上看,环境保护仍滞后于经济社会发展,部分地区环境污染问题较为突出,严重影响了正常生产生活和社会可持续发展。党的十九大报告明确提出:生态文明建设是我国“五位一体”战略布局的重要组成部分,要大力推进生态文明建设,加大环境治理力度。环保税的立法目的就是为了保护和改善环境,减少污染物排放,推进生态文明建设。环境保护税法有利于解决排污费制度存在的执法刚性不足、地方政府干预等问题;有利于提高纳税人环保意识和遵从度,强化企业治污减排的责任;有利于构建促进经济结构调整、发展方式转变的绿色税制体系;有利于规范政府分配秩序,优化财政收入结构,强化预算约束。

四、开征环保税对企业有什么影响?对哪些企业影响比较大?

答:开征环保税后,排污企业增加了排放污染物的成本,但环境保护税法对企业减少污染物的排放也有减征的政策,如果排污企业能减少污染物的排放,那么企业不仅不会多缴税反而会少缴税。总体来说,环保税是抑制企业排污行为的税种,对那些排污企业的影响比较大。

五、环保税如何征收?征收标准?

答:现行排污费由环保部门征收,改征环境保护税后,将由地税机关按照税收征管法的规定征收管理,采用“企业申报、税务征收、环保监测、信息共享”的征管模式。即纳税人应当依法如实办理纳税申报,对申报的真实性和完整性承担责任;税务机关依法征收管理,环保部门负责依法对污染物监测管理;环保部门与税务机关建立涉税信息共享平台和工作配合机制,定期交换有关涉税信息资料。征收标准:我省应税大气污染物适用税额为每污染当量3.9元,应税水污染物适用税额为每污染当量2.8元;固体废物按不同种类,税额标准为每吨5元—1000元;噪声按超标分贝数,税额标准为每月350元—11200元。

2017年12月22日,财政厅、省地税局、环保厅、水利厅联合召开全省环境保护税征收和水资源税改革试点工作推进视频会。

六、环保税采用自行申报,如果个别企业不按照真实数据申报,税务部门如何保证税收的公平性?

答:现行税收征管规范及税收征管法修订草案都明确了纳税人申报的主体性地位,即纳税人对自己的纳税申报行为做到自报自核自缴。这次《环境保护税法》第十九条第二款重申了该规定,要求纳税人对申报的真实性和准确性负责,并负有百分之百的举证责任,因此,如果企业不按照真实数据申报,那么我们就按照《税收征管法》、《环境保护税法》等有关法律法规文件处理,保证纳税人有一个公平的税收环境。

七、环保税与排污费的主要不同之处?

答:(一)清费立税。排污费作为非税收入中的“专项收入”,停止征收。环境保护税作为税收,其收入纳入一般公共预算统筹使用。(二)落实税收法定原则。与排污费相比,环境保护税以法律为载体,其强制性、规范性及执法刚性均有所提高。(三)规范征管程序。原排污费由环保部门征收,费改税后,环境保护税由税务机关征收,环保部门负责对污染物的监测管理,形成“企业申报、税务征收、环保监测、信息共享”的税收征管模式。(四)改变分享级次。费改税后,环境保护税收入全部作为地方收入,中央原分享的10%排污费收入自然让渡给地方。(五)调整政策规定。一是征收范围有增有减。现行固体废物排污费实际仅对危险废物征收,《环境保护税法》除对危险废物征税外,对其他固体废物也征税。现行规定对建筑噪声按施工面积征收排污费,而《环境保护税法》规定,建筑噪声暂不征税。二是征收方式有所变化。现行施工扬尘排污费按施工面积、施工期征收,费改税后,以污染当量数乘以具体适用税额征收环境保护税。三是减免税政策有所调整,环境保护税制度将排污费制度的一档减排税收减免增加为两档,同时删除了企业超标排放污染物加倍征收的规定。

八、环保税税率是全国统一的吗?如果不是,四川适用税率在全国处于一个什么水平?

答:根据《中华人民共和国环境保护税法》第六条规定,环境保护税的税目、税额,依照本法所附《环境保护税税目税额表》执行,其中:大气污染物为每污染当量1.2元-12元,水污染物为每污染当量1.4元-14元。应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整,由省、自治区、直辖市人民政府统筹本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求,在税法规定的税额幅度内提出,报同级人大常委会决定,并报全国人大常委会和国务院备案。因此,应税大气污染物和水污染物的适用税率不是全国统一的。

我省按照“损害担责”“成本补偿”“统筹兼顾”原则,采用“平均治理成本+系数调整”的方法确定应税大气污染物和水污染物的适用税额标准。我省应税大气污染物适用税额为每污染当量3.9元,应税水污染物适用税额为每污染当量2.8 元。这一税额标准在全国处于中位水平。在已公布税额标准的其他29个省份中,有10个省份应税水污染物税额标准高于我省,有7个省份与我省持平,有12个省份低于我省;有8个省份应税大气污染物税额标准高于我省,有21个省份低于我省。

2017年12月24日-27日全省地税系统环保税业务骨干培训。

九、环境污染很多是无法衡量的,如何按量计算?

答:根据《环境保护税法》规定,环保税应税污染物的计税依据按照此方法确定:(一)应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;(二)应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;(三)应税固体废物按照固体废物的排放量确定;(四)应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

同时,《环境保护税法》第十条规定:应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数,按照下列方法和顺序计算:

1、纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的,按照污染物自动监测数据计算;

2、纳税人未安装使用污染物自动监测设备的,按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算;

3、因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的,按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算;

(四)不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的,按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。

应税大气污染物、水污染物的污染当量数,以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值,依照税法所附《应税污染物和当量值表》执行。

2017年12月27日,省地税局党组书记、局长刘晓华在全国环保税开征实施动员视频会上作交流发言。

十、为什么不对建筑噪声、交通噪声征税?

答:建筑施工噪声、交通噪声是影响人们工作生活的重要污染源之一。但是考虑到不同建筑施工类型、工艺、位置产生的噪声不同、交通噪声具有瞬时性、流动性、隐蔽性等特点,建筑施工噪声和交通噪声监测难度都比较大,将其纳入环保税的征税条件尚不成熟,因此,本次立法未将其纳入环保税的征收范围。今后根据噪声污染监测水平的提高,待具备征税条件时,再考虑对建筑施工噪声和交通噪声征税。 

十一、纳税人应该怎么样申报,怎么纳税?

答:按照《环境保护税法》规定:纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。环境保护税按月计算,按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的,可以按次申报缴纳。纳税人按季申报缴纳的,应当自季度终了之日起十五日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的,应当自纳税义务发生之日起十五日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。需要特别强调的是,纳税人要依法如实办理纳税申报,对申报的真实性和完整性承担责任。

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